[ Pobierz całość w formacie PDF ]
"Zaliczki na dostawy".
W zaprezentowanym przykładzie w bilansie jako składnik aktywów obrotowych w pozycji B.I.5 nale\y wykazać kwotę:
3.000 zł stanowiącą wartość netto wpłaconej przez jednostkę zaliczki na poczet dostawy towarów, ujętej na koncie 30
"Rozliczenie zakupu".
V. Prezentacja w rachunku przepływów pienię\nych:
W rachunku przepływów pienię\nych sporządzanym za 2009 r. zapłaconą przez jednostkę zaliczkę na poczet dostawy
towarów w wysokości: 3.660 zł wykazać nale\y jako wydatek w pozycji A.II.1 "Dostawy i usługi". W pozycji tej
wykazuje się bowiem wydatki na zakup materiałów, surowców, energii, towarów, usług obcych oraz zaliczki na poczet
tych zakupów, łącznie z naliczonym podatkiem od towarów i usług.
4.2.2. Zaliczki zapłacone na poczet zakupu lub budowy środków trwałych
Wpłacane przez jednostkę środki pienię\ne (zaliczki) na poczet zakupu lub budowy środków trwałych ujmuje się
w księgach rachunkowych w analogiczny sposób, jak zaprezentowany powy\ej, z tym \e zamiast konta 21 "Rozrachunki
z dostawcami" stosuje się konto 24 "Pozostałe rozrachunki".
Oznacza to, i\ wartość wpłaconych zaliczek na zakup lub budowę środków trwałych mo\e na dzień bilansowy figurować
na koncie 30 "Rozliczenie zakupu" (w przypadku otrzymania faktury) lub koncie 24 "Pozostałe rozrachunki" (je\eli
faktury nie otrzymano).
Przykład
I. Zało\enia:
1. 30 grudnia 2009 r. jednostka zapłaciła z rachunku bankowego kwotę: 5.000 zł tytułem zaliczki na poczet zakupu
środka trwałego. Dostawę zrealizowano w 2010 r.
2. Do dnia zamknięcia ksiąg rachunkowych jednostka nie otrzymała faktury na wpłaconą zaliczkę.
3. Rachunek przepływów pienię\nych sporządzany jest metodą pośrednią.
II. Dekretacja:
Konto
Opis operacji Kwota
Wn Ma
1. WB - przelew zaliczki 5.000 zł 24 13-0
III. Księgowania:
IV. Ujęcie w bilansie:
Nierozliczone na dzień bilansowy saldo konta 30 "Rozliczenie zakupu" lub konta 24 "Pozostałe rozrachunki",
odzwierciedlające wartość wpłaconych zaliczek na zakup lub budowę środków trwałych, ujmuje się w bilansie jako
składnik rzeczowych aktywów trwałych w pozycji A.II.3. "Zaliczki na środki trwałe w budowie".
W zaprezentowanym przykładzie w bilansie sporządzanym za 2009 r., jako składnik rzeczowych aktywów trwałych
w pozycji A.II.3, nale\y wykazać nierozliczone na dzień bilansowy saldo konta 24 "Pozostałe rozrachunki" w wysokości:
5.000 zł, odzwierciedlające wartość wpłaconej zaliczki na zakup środka trwałego.
V. Prezentacja w rachunku przepływów pienię\nych:
Zapłacona przez jednostkę zaliczka na poczet zakupu środka trwałego w wysokości: 5.000 zł powinna zostać wykazana
jako wydatek w pozycji B.II.4. "Inne wydatki inwestycyjne" rachunku przepływów pienię\nych. Pozycja ta obejmuje
bowiem pozostałe wydatki działalności inwestycyjnej, m.in. w postaci zaliczek na zakup rzeczowych aktywów trwałych.
Nale\y przy tym zaznaczyć, i\ w przypadku gdy kwota zaliczki jest znaczna, prawdopodobieństwo faktycznego nabycia
du\e, a termin realizacji krótki, to mo\na wydatek na powy\szą zaliczkę wykazać w pozycji dotyczącej nabycia
składników aktywów, tzn. w pozycji B.II.1. "Nabycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów
trwałych". Fakt taki wymaga jednak ujawnienia w dziale 3 dodatkowych informacji i objaśnień wraz z podaniem kwoty
zaliczki i terminu realizacji zakupu.
Uwaga: W identyczny sposób jak zaliczki na zakup lub budowę środków trwałych ujmuje się w księgach rachunkowych
zapłacone przez jednostkę zaliczki dotyczące wartości niematerialnych i prawnych. Jednak w sporządzanym na dzień
bilansowy sprawozdaniu finansowym wykazuje się je w aktywach bilansu w pozycji A.I.4. "Zaliczki na wartości
niematerialne i prawne".
[ Pobierz całość w formacie PDF ]